30 мая 2024, 14:20
Возможность не платить НДС появилась у предприятий общепита в 2022 году в связи с пандемией коронавируса, которая способствовала появлению ограничений на посещение предприятий данной категории и снижению уровня их доходов. Льгота, освобождающая от уплаты НДС, стала доступна юрлицам и предпринимателям на общей системе налогообложения, которые оказывают услуги общепита и соответствуют требованиям, утверждённым в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Сюда относятся рестораны, кафе, закусочные, бары, столовые, буфеты, заведения самообслуживания и т.д.
Для льготы предприятий общественного питания НДС с 2024 применяются новые условия. Теперь, помимо ограничений годового дохода и удельного веса доходов конкретного типа, предприятия общественного питания должны следить за размером заработной платы своих сотрудников. При этом льгота по-прежнему даёт не только преимущества, но и обязательства. Руководителям общепита следует изучить все нюансы предоставляемой льготы, прежде чем начать применять её в своей работе.
Критерии, для льготного НДС в 2024 году
Для действующих предприятий общественного питания. • Общий доход за предыдущий год не превышает 2 миллиардов рублей, причем учитываются все доходы, а не только из области общественного питания.
• Не менее 70% общего дохода составляют доходы от предоставления услуг в области общественного питания.
• Среднемесячная оплата труда за прошлый год должна быть не ниже установленного регионального минимума, соответствующего деятельности ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (при расчёте показателя среднемесячной оплаты труда нужно использовать среднесписочную численность сотрудников)
Для предприятий (включая индивидуальных предпринимателей), которые только что зарегистрированы. В первый год деятельности новые организации и индивидуальные предприниматели могут не удовлетворять дополнительным условиям и начать использовать льготы с квартала открытия своей компании (ИП). в следующем календарном году освобождение будет возможно, только если перечисленные условия были выполнены
Для освобождения от НДС общепиту в 2024 году не нужно подавать специальное заявление или уведомление. Достаточно соответствовать вышеуказанным требованиям, чтобы льгота начала применяться автоматически.
Какие услуги общепита освобождаются от НДС. Не все доходы, получаемые предприятием общепита, попадают в категорию льготных. Освобождение от НДС распространяется только на те, что предприятие получает с конкретных услуг общепита:
• услуги по предоставлению питания в ресторане, баре, буфете, столовой, кафе и прочих заведениях этого типа, специально оборудованных для приёма пищи;
• продажа готовой продукции в отделе кулинарии, работающем при вышеуказанных объектах питания;
• продажа готовой продукции навынос, доставка еды или выездное обслуживание (банкетное меню, например).
На какие доходы общепита нельзя применять льготу. Освобождение от НДС не распространяется на те доходы предприятия, которые не связаны с услугами общепита. Например, кафе может получать 80% доходов от предоставления питания и 20% — от услуг по использованию игровых автоматов. В этом случае вся выручка, полученная в результате использования автоматов клиентами кафе, будет облагаться НДС.
При совмещении облагаемой и необлагаемой базы следует вести раздельный учёт НДС по реализуемым товарам и услугам.
Кто должен платить НДС. Не признаётся услугами общепита и не подлежит освобождению от НДС следующая деятельность:
• заготовка продуктов (полуфабрикаты, кулинарные изделия) для продажи предприятиям общепита или розничным магазинам;
• продажа продуктов через вендинговые аппараты;
• оказание услуг общепита в качестве комиссионера на основании агентского договора;
• продажа выпечки и готовых изделий в отделе кулинарии, расположенном в розничном магазине.
Даже если при регистрации будет указан основной код ОКВЭД 56, налоговая всё равно будет следить за тем, как предприятие работает фактически. Если окажется, что деятельность не попадает в категорию услуг общепита, льгота предоставляться не будет.
Предприятие малого бизнеса. Обычно малому бизнесу удобнее вести деятельность на упрощённой системе налогообложения (УСН), которая в целом даёт меньшую налоговую нагрузку и не предполагает применения льготы НДС.
Крупное предприятие. Когда бизнес разрастается, условия применения УСН становятся трудновыполнимы из-за ограничений по доходам и количеству сотрудников. В этом случае переход на ОСНО и освобождение от уплаты НДС поможет избежать дробления бизнеса или ограничения его развития за счёт снижения налоговой нагрузки.
Совмещение налоговых режимов. В случае совмещения деятельности, облагаемой НДС, с деятельностью, попадающей под льготу, ведётся раздельный учёт операций. От правильного распределения выручки зависит размер НДС, который можно принять к вычету при уплате этого налога по облагаемой деятельности.
Отказаться от раздельного учёта, чтобы принимать к вычету весь НДС, можно только в том случае, если расходы на необлагаемую деятельность составляют не более 5%. Но в предприятиях общепита данная возможность нереализуема, поскольку освобождение от НДС предоставляется, только если доля необлагаемых доходов составляет 70% и более.
Сдача декларации по НДС в общепите. Освобождение от уплаты НДС не освобождает предприятие от сдачи соответствующей отчётности. Организации и ИП, пользующиеся льготой, наряду со всеми должны сдавать в налоговый орган декларацию по НДС.
Отказ от льготы для общепита по НДС: зачем это нужно и как это сделать. У организаций и ИП из сферы общепита есть право отказаться от льготы по НДС и работать с налогом по общим правилам. Чаще всего к такому решению приходят предприятия, вынужденные вести раздельный учёт из наличия как облагаемых, так и необлагаемых доходов.
Для отказа нужно подать в ИФНС заявление в произвольной форме.
Критерии, для льготного НДС в 2024 году
Для действующих предприятий общественного питания. • Общий доход за предыдущий год не превышает 2 миллиардов рублей, причем учитываются все доходы, а не только из области общественного питания.
• Не менее 70% общего дохода составляют доходы от предоставления услуг в области общественного питания.
• Среднемесячная оплата труда за прошлый год должна быть не ниже установленного регионального минимума, соответствующего деятельности ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (при расчёте показателя среднемесячной оплаты труда нужно использовать среднесписочную численность сотрудников)
Для предприятий (включая индивидуальных предпринимателей), которые только что зарегистрированы. В первый год деятельности новые организации и индивидуальные предприниматели могут не удовлетворять дополнительным условиям и начать использовать льготы с квартала открытия своей компании (ИП). в следующем календарном году освобождение будет возможно, только если перечисленные условия были выполнены
Для освобождения от НДС общепиту в 2024 году не нужно подавать специальное заявление или уведомление. Достаточно соответствовать вышеуказанным требованиям, чтобы льгота начала применяться автоматически.
Какие услуги общепита освобождаются от НДС. Не все доходы, получаемые предприятием общепита, попадают в категорию льготных. Освобождение от НДС распространяется только на те, что предприятие получает с конкретных услуг общепита:
• услуги по предоставлению питания в ресторане, баре, буфете, столовой, кафе и прочих заведениях этого типа, специально оборудованных для приёма пищи;
• продажа готовой продукции в отделе кулинарии, работающем при вышеуказанных объектах питания;
• продажа готовой продукции навынос, доставка еды или выездное обслуживание (банкетное меню, например).
На какие доходы общепита нельзя применять льготу. Освобождение от НДС не распространяется на те доходы предприятия, которые не связаны с услугами общепита. Например, кафе может получать 80% доходов от предоставления питания и 20% — от услуг по использованию игровых автоматов. В этом случае вся выручка, полученная в результате использования автоматов клиентами кафе, будет облагаться НДС.
При совмещении облагаемой и необлагаемой базы следует вести раздельный учёт НДС по реализуемым товарам и услугам.
Кто должен платить НДС. Не признаётся услугами общепита и не подлежит освобождению от НДС следующая деятельность:
• заготовка продуктов (полуфабрикаты, кулинарные изделия) для продажи предприятиям общепита или розничным магазинам;
• продажа продуктов через вендинговые аппараты;
• оказание услуг общепита в качестве комиссионера на основании агентского договора;
• продажа выпечки и готовых изделий в отделе кулинарии, расположенном в розничном магазине.
Даже если при регистрации будет указан основной код ОКВЭД 56, налоговая всё равно будет следить за тем, как предприятие работает фактически. Если окажется, что деятельность не попадает в категорию услуг общепита, льгота предоставляться не будет.
Предприятие малого бизнеса. Обычно малому бизнесу удобнее вести деятельность на упрощённой системе налогообложения (УСН), которая в целом даёт меньшую налоговую нагрузку и не предполагает применения льготы НДС.
Крупное предприятие. Когда бизнес разрастается, условия применения УСН становятся трудновыполнимы из-за ограничений по доходам и количеству сотрудников. В этом случае переход на ОСНО и освобождение от уплаты НДС поможет избежать дробления бизнеса или ограничения его развития за счёт снижения налоговой нагрузки.
Совмещение налоговых режимов. В случае совмещения деятельности, облагаемой НДС, с деятельностью, попадающей под льготу, ведётся раздельный учёт операций. От правильного распределения выручки зависит размер НДС, который можно принять к вычету при уплате этого налога по облагаемой деятельности.
Отказаться от раздельного учёта, чтобы принимать к вычету весь НДС, можно только в том случае, если расходы на необлагаемую деятельность составляют не более 5%. Но в предприятиях общепита данная возможность нереализуема, поскольку освобождение от НДС предоставляется, только если доля необлагаемых доходов составляет 70% и более.
Сдача декларации по НДС в общепите. Освобождение от уплаты НДС не освобождает предприятие от сдачи соответствующей отчётности. Организации и ИП, пользующиеся льготой, наряду со всеми должны сдавать в налоговый орган декларацию по НДС.
Отказ от льготы для общепита по НДС: зачем это нужно и как это сделать. У организаций и ИП из сферы общепита есть право отказаться от льготы по НДС и работать с налогом по общим правилам. Чаще всего к такому решению приходят предприятия, вынужденные вести раздельный учёт из наличия как облагаемых, так и необлагаемых доходов.
Для отказа нужно подать в ИФНС заявление в произвольной форме.